停止加计抵减，2024加计抵减政策没有了吗？

加计抵减政策有几个，如下图：

双击图片放大看

截止到2023年底生产、生活性服务业加计抵减政策已经到期了，是否延续的新政尚未出台，因此从2024年起不得享受了。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

但是其他三项加计抵减政策，符合条件的还是可以继续享受的。

注意！企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。企业A先适用先进制造业加计抵减政策，后期可选择停止享受该政策，改为选择工业母机加计抵减政策，前期未计提的差额部分可以一次性补充计提。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）规定，符合规定的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》。

不同于生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，三项加计抵减政策均采取清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时，系统会弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策，纳税人无需再提交相关声明。

但是先进制造业、集成电路、工业母机的加计抵减是清单管理制度，只有名单内的企业才可享受，以下是关于这三个行业名单申请及查询路径：

1、先进制造业

工信厅财函﹝2023﹞ 267号

https://www.miit.gov.cn/jgsj/cws/wjfb/art/2023/art_02234a7bc3a4455aa22ceafd9cae92fc.html

2、集成电路

工信部联电子函〔2023〕228号

https://wap.miit.gov.cn/zwgk/zcwj/wjfb/tz/art/2023/art_205782aa522d47c4aac41a0c643e46de.html

3、工业母机

工信部联通装函〔2023〕245号

https://wap.miit.gov.cn/zwgk/zcwj/wjfb/tz/art/2023/art_833e0bfe8b2f42579cf34da6efc3dcb1.html

下面以先进制造业如何享受加计抵减做一个详细案例讲解。

案例详解

假设企业符合先进制造业加计抵减的条件，二哥以案例方式给大家展示一下如何做账和申报！

2023年9月，公司实现销售收入1000万，税率13%，销项税130万。

当期取得进项合计104.2万，其中专用发票抵扣税额104万；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万。

按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。

所以二哥税税念公司，计算了一个加计抵减的发生额

=当期进项税*5%

=104.2*5%=5.21万

二哥税税念公司2023年9月应交增值税是多少呢？

应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8

同时，当期可以加计抵减的金额为5.21，所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万

1、销项部分

借：银行存款 1130万

贷：主营业务收入 1000万

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130万

2、进项部分

借：成本或者费用科目 806.66万（按进项税税率倒算）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）104.2万

贷：银行存款 910.86万

由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出

3、转出

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25.8万

贷：应交税费-未交增值税 25.8万

转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减

4、抵减分录

借：应交税费-未交增值税 5.21

贷：其他收益 5.21

（注意：如果你没有适用最新会计准则，计入营业外收入就行）

最后，支付税款

借：应交税费-未交增值税 20.59万

贷：银行存款 20.59万

应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。

申报表填写

加计抵减

我们还是以前面的案例来具体填写申报表

填写附表1

开具的都是专用发票，填写到13%栏次中，开具增值税专用发票列。（省略了表格后面的合计截图）

填写附表2

专票填写到附表2第1、2、35栏次，旅客运输服务的普通发票填写熬8b栏次，同时填写到第10栏次中去，最后合计为第12栏次，这个数据会过录到主表中去。

附表3略

填写附表4

这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。（根据政策要求：先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。）

这里的发生额就是直接用附表2当期抵扣的进项税（附表2第12栏次的税额数据）乘以5%填写。

至于本期实际抵减额，要根据主表一般计税进销项算出来的结果来判断。

怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵。

比如二哥税税念公司9月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是=销项-进项=130-104.2=25.8，那这种情况就可以抵减5.21，最后主表的19栏次，直接就是抵减后的应纳税额

=25.8-5.21=20.59。

如下图：

所以，我们发现，实际加计抵减的数据会直接就反映在主表19栏次里面，直接减少了应纳税额。

加计抵减其实就涉及到附表4和主表的。

注意！先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

如果符合条件的先进制造业，可以在9月申报时候把2023年1-9月进项税全部计提填写到当期发生额去。

“免责声明：图片、数据来源于网络，转载仅用做交流学习，如有版权问题请联系作者删除”