企业所得税税会差异，汇算清缴时可能需要调整的地方

🔺 收入确认方面

1. 会计上确认收入，而税法免于确认收入：

比如国债利息收入，会计上确认收入，而税法上却因免税可能不确认收入

2. 会计上不确认收入，而税务上却要确认收入：

将货物、劳务或财务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等用途时，在企业会计准则中不作为销售收入处理，但在增值税和企业所得税上却要作为“销售收入”。
以及企业发生的非货币性的资产交换，在税法上也要视同销售处理。

3. 收入确认时间在会计和税法上存在差异

预收货款并开具了发票的，在增值税上就要在开票时产生了纳税义务，就需要确认收入；而会计上在实际发出货物时，才确认收入

🔺 成本费用扣除上

1. 公费经费

会计：据实扣除
所得税法：在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除

2. 职工福利费

会计：据实扣除
所得税法：在企业工资薪金总额的14%的标准内据实扣除

3. 职工教育经费

会计：据实扣除
所得税法：
⑴企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
⑵个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除
⑶集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

4. 补充养老和医疗保险：

会计：据实扣除
所得税法：不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

5. 广告宣传费用

会计：据实扣除
所得税法：
⑴企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
⑵对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
⑶烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

6. 业务招待费

会计：据实扣除
所得税法：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的0.5%

7. 手续费和佣金支出

会计：据实扣除
所得税法：一般企业计算佣金和手续费限额的基数,是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额,以该收入金额的5%计算限额。保险企业可以扣除不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分;超过部分,结转以后年度扣除。

8. 公益性捐赠支出

会计：据实扣除
所得税法：通过政府部门或公益组织等满足条件的公益捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，超过部分可结转下年扣除

9. 研发费用

会计：据实扣除
所得税法：加计75%、100%扣除，税法政策不断变化，具体以最新政策为准。比如：

⑴在2023年12月31日前，一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

⑵制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，按照本年度实际发生额的100%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

⑶科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资成本的200%在税前摊销。

10. 不允许税前扣除事项

会计：据实扣除
所得税法：以下支出不得税前扣除

1. 税收滞纳金罚款
2. 赞助支出
3. 与收取收入无关支出
4. 没有取得合法扣除凭证的支出
5. 预提但未实际支付的安全生产费
6. 购买古玩字画在持有期间计提的折旧
7. 未经核定的资产减值、风险准备等准备金支出

🔺 资产方面的差异

1. 固定资产折旧

会计：可以选择直线法、双倍余额递减法、年限总和法。对于折旧年限没有限制性规定。
所得税法：主要采用直线法，在满足税务规定的条件下才能采用加速折旧法；对于折旧年限，有具体的最低年限要求