2023年度个人所得税汇算清缴正如火如荼的进行中！

新的个税法施行后，出现了差之毫厘失之万元的年终奖特殊区域，临界点前后相差1元到手的钱可能会拉开数万元的差距，会计该如何避免这种情况发生？

所谓的税费临界点，就是当销售额或应纳税所得额超过某一比例或数额时就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升。

再简单来说，就是一旦超过了某一价格点，就会缴纳更多的税。赶紧一起来学习！

年终奖多发1元钱

到手少千元

年终奖是我们都比较重视的问题，发放要“巧”。

企业发放时，不仅要做好与工资薪金的合理分配，而且要避开两个大坑：“临界点”、“无效区间”，不避开只会导致企业多付了钱，员工却少拿了钱。

特别需要我们财务人员提前测算，合理的发放。

一、临界点：多发一元，员工到手少了一大截

具体需要避开的特殊区域我们可以看看下表：

我们可以很清楚的看到144000元适用的还是10%的税率，140001只多了一块钱，税率就翻到了20%！

从上表可以看出，年终奖的临界点分别是36000元、144000元，300000元，420000元，660000元，960000元。（前提是月工资不少于5000元）

如果在年终奖区间临界点金额上分别增加1元，则导致收入减少的金额分别为：2309.1元，13199.2元，13749.25元，19249.3元，30249.35元，87999.45元。

假如年终奖36000元

年终奖÷12个月×相应税率-速算扣除数

36000/12=3000 适用3%的税率

年终奖个税=36000×3%=1080元

到手36000-1080=34920元

假如年终奖36001元

36001/12>3000 适用10%的税率

年终奖个税=36001×10%-210=3390.1元

到手36001-3390.1=32610.9元

年终奖36000元，到手34920元；

年终奖36001元，到手却只有32610.9元。

多1元年终奖导致收入减少了34920-31610.9=2309.1元

二、这6个无效区间，年终奖要避开

从图中我们还可以看出，还存在一个异常点：在一个奖金区间内，都存在多发奖金，员工到手反而更少了的情况。

例如，王某年终奖36000元，需要交税1080元，实际到手奖金34920元；赵某年终奖38000元，需要交税 3590元，实际到手34410元；

你看，赵某年终奖要比王某多2000元，可到手的钱反而比王某少510元。

我们财务人员一定要避开这个无效区间，既能给员工少交税，还能为公司省很多钱。

特殊区间：

36000≤年终奖≤38567 按36000元发放年终奖

144000≤年终奖≤160500按144000元发放年终奖

300000≤ 年终奖≤318333 按300000元发放年终奖

420000≤ 年终奖≤447500 按420000元发放年终奖

660000≤ 年终奖≤706538 按660000元发放年终奖

960000≤ 年终奖≤1120000 按960000元发放年终奖

会计不可不知的4个税费临界点！

01

企业所得税的临界点

300万

小型微利企业年应纳税所得额在300万元以下，按5%计算企业所得税，政策截止2027年12月31日。

政策依据

《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

举个例子

A公司符合小型微利企业的条件，年应纳税所得额为300万元，那么A公司需缴纳的所得税只有300*5%=15万元。但如果年应纳税所得额为301万元，需要缴纳的企业所得税就是301*25%=75.25万元。仅仅只是多出了1万元的应纳税所得额，企业就要多交60.25万元的企业所得税。

02

小规模纳税人增值税临界点

30万

小规模纳税人季度开普票30万以下，享受免增值税，政策截止2027年12月31日。

政策依据

《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（税务总局公告2023年第19号）

举个例子

一个季度开普票，不超过30万元，增值税就是0元。如果说开普票30万零1元，那就需要全额缴纳增值税，超过临界点只是多1元的收入，就需要多交3000元增值税。

03

个人一次年终奖的临界点

14.4万

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按下方按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

政策执行至2027年12月31日。

政策依据

《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）

举个例子

比如14.4万的奖金，按12个月分摊找适用的税率是10%，需要交的个税就是14.4*10%-210=14190元。但是如果年终奖是14.5万，适用的税率就是20%，需要缴纳的个税14.5*20%-1410=27590了。奖金仅仅只是多了1000，个税就要多交13400元。

随着应纳税所得额的增长其对应的预扣率档升高，这就是所谓的“税率跳档”。

04

残疾人就业保障金的临界点

30人

企业在职职工人数小于30人（含）的，免交残保金。文件延续到2027年12月份底。

注：职工人数是指跟企业签订了一年（含）以上劳动合同或协议的人员，有季节性用工的企业，应折算为年平均用工人数，接受劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

政策依据

《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）

举个例子

A公司在职职工31人，仅超过1人，那就要按照全员平均工资缴纳了，假设上年平均工资每人每月按5000元，应交残保金金额为31*60000*1.5%=27900元。

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