各地专项检查关联企业借款，老板的钱竟要交增值税，最新回复

记得前不久收到过一位学员的私信：说是他们被税务局约谈，原因是怀疑其他应收款过大：关联企业之间借款有视同销售没有缴纳征税的风险。

这位来自佛山的学员，真是刚好撞在了枪口上。

回去一查，发现这两年陆陆续续借出了其他应收款有4000多万，全部都是提供给老板的另外一个独立法人的企业用来建厂房、生产经营等等。

知道事情后，老板直接慌了，怎么我“左口袋的钱放到右口袋”，还要交税？

说起这个啊，主要是因为财税2016年36文件规定：企业和个体工商户无偿提供服务的，需要视同销售。

近期老师们也接到了很多学员的反馈，似乎各地都在做这一方面的一个专项检查。

很多地方下发了检查指引，要求各地专管员要对下辖的纳税人进行约谈，要求自查过去2~3年的其他应收款是否存在视同销售的问题。

说起这个关联企业之间借款视同销售的问题，很多老板确实很难理解：

怎么自己的钱借给自己另外的公司还要交税呢？离谱！

但是事实就是这样，抱怨无用。

如果企业有这种情况的话，翅儿认为还是要按照规定来处理。

那到底该怎么按规定处理呢？翅儿这里给到几点建议：

首先你最好签订规范的借款协议，能约定一个利率的，就约定一个利率，这样让事情更加符合商业逻辑，同时借出方确认利息收入，借入方做利息支出。

但这里需要关注一个要点哈⚠️，就是作为关联企业的话，借入方进行利息支出，需要遵循双标准：

标准一：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

标准二：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

（一）金融企业，为 5:1

（二）其他企业，为 2:1

什么意思呢？咱们来看一个案例：

“甲乙公司均为制造企业，2024年甲公司对关联企业乙公司的权益投资为5000万元。3月1日乙公司向甲公司借款20000万元用于生产，当年12月31日归还，借款年利率为6%，金融机构同期同类贷款利率为4.8%。”

实际支付利息=20000*6%/12*10=1000 （万元）

但需要遵循双标准，所以乙公司该项借款当年在企业所得税前应扣除的利息支出=5000×2×4.8%/12×10=400（万元）

需要纳税调增=1000-400=600（万元）

那如果资金拆解频繁，但是又不想约定利息，并且不想视同销售缴纳增值税的话，应该怎么处理呢？

根据财税 2023 年第 68 号文，第二条：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

根据国家市场监督管理总局发布的第 82 号令《企业名称登记管理规定实施办法》：

已经登记的企业法人控股 3 家以上企业法人的，可以在企业名称的组织形式之前使用“集团”或者“（集团）”字样，这个时候，可以通过公示，将相关企业纳入进来集团，享受免税的政策。

但是企业所得税的角度，如果约定无偿，如果双方税负不同，可能存在核定应纳税额缴纳企业所得税的风险。

政策依据：

得出结论：

如果借出方的实际税负等于或低于借入方，不作纳税调整；

如果借出方的实际税负高于借入方，借出方要按照与借入方的实际税负差补税，借入方不退税。

这里需要提醒的是：实际税负的比较还是要考虑多方面因素的影响。比如：双方的企业所得税税率、是否享受税收优惠政策、有无待弥补的亏损等等。

咱们需要企业做出综合判断，以免被税务机关纳税调整，造成不必要的损失。

最后再提醒下大家：资金拆解，本是民营企业非常常见的事情，一定要吃透政策，该交的税规范缴纳，能提前筹划的提前筹划。

就目前来看，今年的稽查形势，切勿掉以轻心。

比如这家企业也是因为借款给关联企业使用，未申报增值税及附加税和企业所得税被稽查了：

所以说这么多呀，就一条：合规才是硬道理。希望大家都能合规发展，工作顺遂

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