快税通俊姐：个体户的风险点在哪里？建议收藏！

一、不设置账簿不记账

《征管法》第二十二条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

且《个体工商户建账管理暂行办法》对个体工商户建账提出了明确要求：

1、达到建账标准的个体户需要记账

2、达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货小伙登记簿。

具体建账标准如下：

复式帐：

1、注册资金大于等于20万元

2、月销售额：

1）从事销售的，月营业额≥4万元。

2）从事货物生产的，月销售额≥6万元

3）从事货物批发或零售的，月销售额≥8万元

3、省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形

简易账：

1、10万元<注册资本<20万

2、月销售额

1）从事销售的，1.5万元<月营业额<4万元.

2）从事货物生产的，3万元<月营业额<6万元.

3）从事货物批发或零售的，4万元<月营业额<8万元.

4）省级税务机关确定应设置简易帐的其他情形

达不到建账标准的：

经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴薄、进货销售登记薄或者使用税控装置。

建账时间：

应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日

二、未按规定报税

《征管法》第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

三、不办理税务登记

在领营业执照签发之日起30日内要办理税务登记。

一般情况下超过6个月未办理税务登记，工商局很可能直接吊销营业执照。

四、不交社保

很多人认为个体户不需要缴纳社保，这种想打是错误的，交不交社保需要分情况：

1、没有雇员

可以不用依法缴纳社保。

《中华人民共和国社会保险法》第十条、第二十三条

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保

险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参

加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医

疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可

以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳

基本医疗保险费。

2、有雇员

需依法缴纳社保

《劳动法》第72条规定:

"用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社

会保险费。”

《社会保险费征缴暂行条例》第12条规定:

"缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社

会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所

在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得

减免。"

五、个体户不开设对公账户

个体户可以不开设对公账户，而由老板私人账户进行首付款项。但这样容易造成公私不分，有偷逃税的嫌疑。

六、无经营场所，注册地址是虚拟的

七、个体户业主取得的工资薪金作税前扣除

根据《个体工商户个人所得税计税办法》的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”

个体户特殊的税前扣除标准，我们也给你们准备好了，具体如下：

1）工资薪金：

业主：工资薪金支出不得税前扣除。

职工：合理的工资薪金支出，准予扣除。

2）工会经费、职工福利费、职工教育经费支出

业主：以“当地上年度社会平均工资3倍”为计算依据，扣除比例分别是2%、14%、2.5%

职工：以“实发工资薪金总额”为计算依据，扣除比例分别是2%、14%、2.5%

职工教育经费：实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

3）补充养老、补充医疗保险

业主：分别不超过“当地上年度社会平均工资3倍”的5%的部分准予扣除。

职工：分别不超过从业人员工资总额的5%的部分准予扣除。

4）购置研发专用设备

单价<10万准予一次性全额扣除。

单价≥10万按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

5）生产经营费用和个人家庭费用

划分清晰：据实扣除

混用，难以分清的费用：“40%”视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

6）捐赠支出

公益性捐赠：不超过“应纳税所得额30%”的部分可以据实扣除，符合法定条件的准予“全额扣除”。

八、增值税方面的涉税风险

1）销售收入不完整

如现金收入，不开票收入、增值税视同销售行为等未能及时入账报账

2）虚开发票

利用小规模纳税人免征额的优惠政策为其他单位虚开增值税发票

3）发票开具不合规

如发票开具不及时，开具的发票信息与实际业务不符等。

4）进项税额抵扣不合规

如收到的发票信息与实际业务不符，将用于集体福利、个人消费等不能抵扣进项税的项目进项了抵扣等。

税务检查重点

1、实地查验(经营场所、固定资产、存货等)

2、根据企业经营范围和所处行业等信息锁定风险点，进行专项稽查

3、通过凭证的摘要筛选可疑部分，检查原始凭证和发票。

4、有针对性的检查科目和账表

5、通过对比发票开具的数据来发现异常

九、所得税方面的涉税风险

常见风险点：

1、收入不完整

2、与其他不属于经营所得的收入混淆

3、序列成本费用

4、列支了不得扣除的支出

5、在有综合所得的情况下，计算应纳税所得额时仍然扣减费用6万元及其他扣除项目

6、个人、家庭费用与经营费用未能分别核算

7、扣除了业主本人的工资

8、长期零申报、不申报或不按规定记账报税

9、以各种形式向个人支付的应税收入未依法代扣代缴个人所得税。

税务稽查重点：

1、实地查验，检查收入、成本费用、损失是否为经营所得

2、询问对个税计算的了解程度,检查工薪发放表，查看个税代扣代缴情况，及业主工资是否税前扣除

3、检查是否有综合所得，是否符合专项扣除的条件

4、查看相关原始凭证，检查收入是否完整、是否有不合理的成本费用

十、印花税等涉税风险

很多个体户认为自己不用缴纳房产税、印花税等小税种，这种想法是错误的，只要发生涉税业务，就要缴纳相关税费。

房产税：

账面房产、房屋租金收入未按规定申报缴纳房产税。

无租使用房产未申报缴纳房产税。

土地使用税：

未按土地实际面积申报缴纳土地使用税。

印花税：

应缴纳印花税的合同协议或凭证未按规定申报并缴纳印花税。

十一、不按规定报送工商年检

无论是个体户还是企业，都应当做工商年检，不填报工商年报的个体户将会被罚！

十二、个体户账务处理不规范

很多人认为个体户规模小，对账务处理不重视，随意入账，注意了，这样同样有风险。