明确！这三种企业，不用缴纳企业所得税！九大预警指标必须知道！

只要开公司就要缴纳企业所得税，但有三种企业却完全不用缴纳！快一起来看下吧！

企业所得税

九大预警指标

企业所得税，是对中国境内的企业与其他取得收入的组织所取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

在我国，不管是国营企业还是私营企业，不管是集体企业还是合资企业，不管是外国企业还是外商企业，只要在中国境内，只要有收入，都要纳入依法缴纳税收的体系里，都要按规定缴纳企业所得税，缴纳企业所得税也是每一个企业应该尽的责任和义务。

企业所得税一般是按年进行征缴，税务部门也会对企业上报的收入情况进行查证核实，杜绝瞒报或者虚报企业年收入的情况。而无论是大数据模型还是进行比对，都会有一些基础指标，一般有这九种：

一、基础信息异常指标

一般会在以下这两者信息上比对，一旦异常可能涉嫌偷税。

1、预警指标：企业基础信息与实际不符或其他相关表格数据不匹配。

2、稽核比对的数据来源：

(1)年度汇算基础信息表：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中基础经营情况、有关涉税事项和主要股东分红情况三部分信息两者信息。

(2)企业预缴申报表：预缴申报表中从业人数、资产总额预缴方式等；随企业纳税申报表一同报送的《资产负债表》中资产总额等信息。

二、长亏不倒风险预警

一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入、虚列成本、通过关联交易避税。

1、风险预警：连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损。

2、稽核比对的数据来源：

(1)企业所得税申报表中的《企企业所得税弥补亏损明细表》中当年亏损额。

(2)企业所得税申报表中（A类）中营业收入、营业成本和三项费用的金额。

三、税负率预警指标率

一般情况下，企业所得税实际税负率低于税负预警值，可能隐藏收入、虚列成本等方式来少缴纳企业所得税。

1、风险预警：企业所得税实际税负率低于税负预警值；

2、稽核比对的数据来源：

(1)企业所得税的税负率=当期实际应纳企业所得税/当期应税销售收入*100%。

(2)税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定的。

具体可以看下这篇→《为什么税负率一低就会被约谈？到底多少才正常？低了又该怎么办？》

四、预缴与汇缴差异的预警指标

预缴与汇缴差异的预警指标存在少预缴税款的可能性。

1、风险预警：预缴所得税金额低于汇缴所得税金额的70%（即预缴所得税<汇缴所得税70%）

2、稽核比对数据来源：

(1)四季度预缴申报表中本期应纳所得税额+前三季度已缴纳所得税额。

(2)《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的实际应纳所得税额。

五、比对增值税销售额

企业所得税收入与增值税销售额的比对一致。

1、风险预警：企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）/增值税销售>10%。指标异常存在，少记、漏记收入、延迟确认收入的可能。

2、稽核比对的数据来源：《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额，（包括会计上的主营业收入和其他业务收入）+纳税调增收入-纳税调减收入。

(1)一般纳税人：12月份《增值税纳税申报表主表》销售额累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵办法销售额和免税销售额等四项收入。

(2)小规模纳税人：12月份销售额的累计数。

六、期末存货与当期累计收入差异

期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标。

1、风险预警：期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标值=（期末存货一当期累计收入）/当期累计收入。

预警值∶50%异常∶存货账实不符，隐瞒收入。

2、稽核比对的数据来源：

(1)随《企业所得税申报表》报送的《资产负债表》中存货的余额。

(2)随《企业所得税申报表》报送的《利润表》中的本年的营业收入额。

七、不征税收入调整异常的预警指标

1、风险预警：只调减了不征税收入但未调增不征税收入对应的支出；

一般情况：不征税收入调减的，对应不征税收入用于支出形成费用或者资产的折旧应该调增，如果未调增的，可能存在虚假申报的情形。

2、稽核比对的数据来源：企业所得税纳税申报表中《纳税调整项目明细表》中不征税收入的调减金额和不征收收入用于支出形成的费用的调增金额、资产折旧、摊销的调增金额。

八、应收/应付账款异常预警指标

1、风险预警：当年新增应收账款大于销售收入的80%。异常：虚开发票、虚列成本。

2、稽核比对的数据来源：

(1)应收账款：随企业所得税申报表报送的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。

(2)销售收入：随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。

九、隐瞒收入预警指标

预收/预付账款异常问题：隐瞒收入预警指标。

1、预收账款

(1)预警指标：

当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入>20%）。超出预警值可能在的问题∶隐瞒收入。

(2)稽核比对的数据来源：

预收账款∶随企业所得税申报表报送的资产负债表中预收账款的期末余额。

销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。

2、预付账款

(1)预警指标：

预付账款是负数且金额较大。

(2)稽核比对的数据来源：

随企业所得税申报表报送的资产负债表中预付贴款的期末余额。

哪些企业

不用交企业所得税？

上文我们说过，只要是在中国境内，只要有收入都需要缴纳企业所得税。

但凡事都有例外，有这么三种企业却不需要缴纳企业所得税！

1、个人独资企业

个人独资企业，是指在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。

经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税，企业本身没有独立的财产和所得，所以不属于企业所得税的纳税人。

《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定，凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税。

2、合伙人为个人的合伙企业

合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”

3、个体工商户

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条规定：“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税。

企业所得税怎么征收

企业所得税的征收方式有两种：核定征收和查账征收。

核定征收

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

计算方式

核定应纳所得税额，纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额。

核定应税所得率：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入（收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入）

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率。

查账征收

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

计算方式

查账征收居民纳税人应纳税额的计算，一般公式：

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

直接计算法：

企业所得税应纳税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额

间接计算法：

企业所得税应纳税额=（会计利润总额±纳税调整项目金额）×适用税率-减免税额-抵免税额

同的企业模式，不同的经营目的，会适用不同的征收方式，企业一定要考虑自己的特点，然后筹划自己的核算方式。

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